4.3. Учет финансовых инструментов

4.3. Учет финансовых инструментов

  • By
  • Posted on
  • Category : Без рубрики

Журнал"Рынок ценных бумаг", г. В недалеком будущем некредитные финансовые организации далее — НФО , являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, должны перейти на применение отраслевых стандартов бухгалтерского учета, ориентированных на МСФО. В настоящий момент ведется активная работа по подготовке к внедрению в систему учета НФО новых правил и программных продуктов, позволяющих автоматизировать учетные процедуры и обеспечить формирование необходимой информации для внутренних и внешних пользователей. Безусловно, в процессе внедрения новой учетной системы НФО возникает огромное количество вопросов и проблем. В данной статье речь пойдет об одном из проблемных направлений в учете ценных бумаг — их классификации и оценке. Порядок учета ценных бумаг в некредитных финансовых организациях регламентируется Положением Банка России от 1 октября г. Однако НФО при ведении учета ценных бумаг в г. Очевидно, что в таких условиях настраивать учетную систему на применение 39 нецелесообразно. Гораздо эффективнее с точки зрения трудовых и финансовых затрат сразу же адаптировать учетный процесс под использование 9.

Учет по МСФО: Аналитические материалы

Финансовые активы, предназначенные для торговли Ценные бумаги рассматриваются в качестве"предназначенных для торговли", если они приобретены или созданы в основном в целях генерирования прибыли за счет краткосрочных колебаний цены или маржи дилера. Все финансовые активы, составляющие часть портфеля, регулярно генерирующего прибыль, классифицируются как"предназначенные для торговли". Торговые активы включают долговые и долевые ценные бумаги. Они приобретаются банками в целях получения краткосрочной прибыли.

Для сопоставления российского учета с рекомендациями МСФО финансовые активы, предназначенные для торговли, т.е. те инвестиции, которые . Вместе с тем долевые ценные бумаги, долговые ценные бумаги, .

У всех некредитных финансовых организаций есть финансовые активы — депозиты, займы выданные, дебиторская задолженность, ценные бумаги. У Вас уже есть учетная политика и стандарт экономического субъекта, регламентирующие порядок учета и создания резервов под обесценение ожидаемые кредитные убытки? Приходите к нам на семинар, который поможет Вам сформулировать текст этих документов.

Наверняка Вы уже задались вопросом, каким образом следует создавать и учитывать резерв под обесценение ожидаемые кредитные убытки по дебиторской задолженности и авансам, выданным поставщикам. Приглашаем Вас на семинар, на котором Вы получите ответ на этот вопрос, а также рассмотрите конкретные практические примеры учета резервов под обесценение ожидаемые кредитные убытки , узнаете какие принципы оценки резервов под обесценение ожидаемые кредитные убытки необходимо соблюдать. Вам стоит посетить наш семинар и в том случае, если у Вас есть сомнения относительно того правильно ли Вы понимаете порядок начисления процентного дохода по кредитно-обесцененным финансовым активам, описанный в отраслевых стандартах бухгалтерского учета, разработанных Банком России.

На семинаре будут рассмотрены практические аспекты оценки и отражения в учете резервов под обесценение под ожидаемые кредитные убытки и начисления процентов по кредитно-обесцененным финансовым активам. В ходе семинара будут рассмотрены правила классификации и реклассификации финансовых инструментов, которые следует применять некредитным финансовым организациям при ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской финансовой отчетности.

На отчётную дату и дату погашения финансовых обязательств Собственные Долевые инструменты Акции доли компании Справедливая стоимость, соответствующей сумме полученных денежных средств или других видов возмещения; за вычетом соответствующего налога на прибыль На дату совершения сделки по выпуску ценных бумаг Справедливая стоимость На отчётную дату и дату выбытия финансовых инструментов 1.

Справедливая стоимость На дату совершения сделки по признанию обязательств Справедливая стоимость На отчётную дату, дату финансовых обязательств 2. Оценка по справедливой стоимости 1. Обычные операции это вид операций, которые проводятся на рынке на протяжении определенного периода до даты оценки, достаточного для того, чтобы наблюдать рыночную деятельность, обычную и общепринятую в отношении операций с участием таких активов или обязательств.

инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия. Затраты и выгоды, для нового стандарта по учету договоров страхования. В частности, ценным бумагам (IOSCO), в котором представлены его рекомендации . в МСФО (IFRS) 9 определению «предназначенных для торговли».

Как правило, представленные финансовые результаты не совпадают. И это не удивительно, ведь эти две системы бухгалтерского учета имеют существенные различия, которые мы разберем в этой статье. Цели В первую очередь эти два стандарта различаются по целям предоставления информации. Отчетность по МСФО больше используется инвесторами и кредиторами для принятия инвестиционных решений. Тогда как РСБУ предназначен для предоставления информации контролирующим и налоговым органам.

Форма и содержание В российской практике больше внимания уделяется документарному оформлению операций. Тогда как основным принципом международного стандарта является приоритет экономического содержания над юридической формой. А профессиональное суждение бухгалтера является определяющим во многих случаях, например, при определении срока полезного использования, оценке денежных потоков, выбора ставки дисконтирования, классификации финансовых инструментов и прочее.

Консолидация Международные стандарты предоставляют возможность формирования отчетности по всей группе, включая материнскую компанию и дочерние организации. Соответственно, все доходы, расходы, имущество и обязательства будут учитываться как единое целое. Однако в российской практике отсутствует само понятие консолидации. Тогда как по МСФО финансовый год не привязан к календарному. Компания может самостоятельно установить отчетный период, исходя из собственных предпочтений.

Валюта По российским стандартам отчет составляется только в рублях.

Классификация и оценка ценных бумаг в соответствии с 9 в рамках дилерской деятельности

Его главным нововведением является изменение порядка классификации финансовых активов для целей оценки. Несмотря на то что работа над стандартом еще не закончена, компании по желанию могут применять новые правила уже с отчетности за г. Впрочем, старый порядок классификации пока никто не отменял — это произойдет ориентировочно с г. Сравним действующие и новые правила учета финансовых активов. Старая классификация Первоначальные инвестиции в финансовые инструменты, как правило, не соответствуют их реальной стоимости с учетом изменения стоимости инструмента с течением времени, поэтому их учет по первоначальной стоимости не будет корректным.

Сравнительный данные на в любой отчетности по МСФО за год .. Учет forward looking information является обязательным, например, . рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций.

Ценные бумаги, предназначенные для торговли"Финансовая газета", , 15 В международной отчетности порядок отражения финансовых инструментов подробно освещен в следующих стандартах: Множество ценных бумаг МСФО 39 разделяет на три класса: Рассмотрим ценные бумаги, предназначенные для торговли. Ценные бумаги, предназначенные для торговли, - это: Отметим, что понятие краткосрочного периода в МСФО четко не определено.

Это одно из основных отличий международных стандартов от российских правил бухгалтерского учета далее - РПБУ. Так, в российской практике учет вложений в ценные бумаги торгового портфеля предполагает их дальнейшую реализацию в течение дней. В данном случае показатель" дней" является формализованным критерием РПБУ. В международной отчетности в качестве критериев используются приоритет экономического содержания над юридической формой и профессиональное суждение конкретного специалиста.

Таким образом, чтобы определить, относятся ли ценные бумаги к"торговому портфелю", необходимо ответить на вопросы:

Финансовые инструменты по РСБУ и МСФО: последующая оценка финансовых активов

Эти интерпретации перестали действовать. Вложения в ценные бумаги представляют собой инвестиции в ценные бумаги тех компаний, применительно к которым банк не обладает каким-либо контролем и не может оказывать значительного влияния на их деятельность. В зависимости от цели приобретения и условий реализации ценные бумаги классифицируются в следующем порядке: Ценные бумаги, предоставленные в качестве займа контрагентам, продолжают отражаться как ценные бумаги в финансовой отчетности.

В Примечаниях необходимо дополнительно раскрывать информацию о том, что имеющиеся на балансе банка ценные бумаги находятся в залоге на основе заключенного договора об обратном выкупе данных бумаг. Ценные бумаги, полученные в качестве займа, не отражаются в финансовой отчетности банка.

Российский рынок ценных бумаг пока еще очень молод, однако в его документооборота и автоматизации процессов в крупнейших торговых Таким образом, МСФО 25 рассматривал все виды инвестиций – и ценные бумаги.

Было решено упростить учетные подходы по финансовым инструментам. Более раннее применение разрешается, но компании не обязаны переходить на новый стандарт до года. Компания признает договор, когда становится стороной по договору. В последующем учете финансовые активы и обязательства оцениваются и признаются по справедливой стоимости или по амортизированной стоимости.

Учет по амортизированной стоимости 2. Учет по справедливой стоимости через ПСД ССПСД - окончательная редакция МСФО 9 Для правильного выбора категории финансовые активы надо классифицировать на основе бизнес модели предприятия, используемой для управления финансовыми активами, и анализа характеристик финансового актива, связанных с потоками денежных средств. Оценка и классификация финансовых активов. Рассмотрим правила по выбору категории финансовых активов.

Эта классификация нашла свое отражение в схеме, которая предложена в стандарте. По данному алгоритму всегда можно принять правильное решение, если последовательно ответить на три задаваемых вопроса, два их которых составляют нижеприведенные тесты, и рассмотреть возможность учета финансовых активов по СС . Итак, для правильного выбора категории учета финансовых активов требуется последовательно провести два теста: Тест на характеристики денежных потоков 2.

Тест на используемую бизнес модель 1 вопрос - тест. Платежи по финансовому активу есть только погашение основной суммы и процентов?

9"Финансовые инструменты" - плюсы и минусы досрочного применения

Признание и оценка". Согласно МСФО 39, ценные бумаги могут быть включены в следующие категории: Признание и прекращение признания торговых ценных бумаг Торговые ценные бумаги признаются в отчетности на дату, когда возникает обязательство по их приобретению. Признание и прекращение признания операций приобретения и реализации торговых ценных бумаг, имеющих регулярный характер, осуществляется по дате совершения сделки дата подписания контракта или дате расчета дата платежа.

Используемый метод должен применяться последовательно в отношении всех операций приобретения и реализации торговых ценных бумаг, относящихся к одной и той же категории финансовых активов.

Учет торговых ценных бумаг ведется в соответствии с МСФО 32" Финансовые инструменты: Раскрытие и представление информации" и МСФО

В российском бухгалтерском и финансовом учете традиционно используется термин"финансовые вложения", тогда как МСФО им не оперируют и используют термины"финансовые инструменты","финансовые активы","финансовые обязательства". Для сопоставления российского учета с рекомендациями МСФО относительно этих учетных объектов необходимо прежде всего прояснить соотношение используемой терминологии.

Следует отметить также, что и в системе международных стандартов правила учета финансовых инструментов являются предметом многочисленных дискуссий, сами же стандарты, регламентирующие их учет, за последнее время неоднократно подвергались изменениям. Определение и классификация финансовых инструментов Определение и классификация финансовых инструментов в МСФО. Указанные стандарты в течение - гг. В МСФО 32 приводится следующее определение финансового инструмента: Финансовые инструменты представляют собой договорные отношения юридических или физических лиц, которые могут быть как двухсторонними, так и многосторонними.

В результате у одной организации или физического лица возникает финансовый актив, а у другой - финансовое обязательство. Понятие финансового инструмента, таким образом, базируется на двух других понятиях: МСФО 32 формулирует и их определения. Финансовый актив - это любой актив, представленный: Договорные права требовать выплаты денежных средств означают дебиторскую задолженность; договорные права на обмен потенциально выгодных финансовых инструментов возникают при приобретении векселей, облигаций, иных долговых ценных бумаг.

К долевым инструментам относится договор, предоставляющий право на определенную долю в капитале другой организации.

6 Учет финансовых вложений

Узнай, как дерьмо в голове мешает тебе эффективнее зарабатывать, и что можно предпринять, чтобы очистить свой ум от него полностью. Кликни тут чтобы прочитать!